V úvodu je ovšem nutné upozornit na rozdíl mezi ročním zúčtováním daně a podáním daňového přiznání. Daňové přiznání (DP) zaměstnanec podává na finanční úřad sám, a to do konce března. Roční zúčtování daní (RZD) provádí na žádost zaměstnance účtárna zaměstnavatele. Požádat o roční zúčtování daně, je pro zaměstnance právo a nikoliv povinnost. Současně platí pravidlo, kdy podání daňového přiznání vylučuje roční zúčtování daně zaměstnavatelem a naopak.
RZD není možné provést zaměstnanci (může si podat DP sám), který:
- v jednom měsíci měl příjmy, ze kterých odváděl zálohovou daň u více zaměstnavatelů,
- neměl podepsané prohlášení k dani v roce 2021 a neučinil tak dodatečně do 15. 2. 2022,
- měl příjmy z podnikatelské nebo jiné výdělečné činnosti, příjmy z pronájmu, příjmy z kapitálového majetku vyšší než 6.000 Kč,
- je daňovým rezidentem a současně měl v zahraničí příjmy ze závislé činnosti,
- je daňovým nerezidentem v ČR a chce uplatnit jiné slevy než na poplatníka a na studenta.
RZD je možné provést zaměstnanci (nemá povinnost si podat DP sám), který:
- měl celý rok příjmy pouze od jednoho zaměstnavatele,
- v jednom roce měl postupně za sebou příjmy od více zaměstnavatelů (a současně měl podepsané prohlášení poplatníka),
- neměl další příjmy ze zaměstnání ze zahraničí ani příjmy z podnikatelské nebo jiné výdělečné činnosti, příjmy z pronájmu, příjmy z kapitálového majetku vyšší než 6.000 Kč.
Podání Žádosti o RZD
Jak bylo výše popsáno, požádat o roční zúčtování daní může
zaměstnanec, který si přiznání k dani nepodává sám. Žádost musí
podat zaměstnavateli nejpozději do 15. února, a to
u posledního zaměstnavatele zúčtovávaného roku.
Vyplněnou Žádost o RZD do uvedeného data musí podat včetně
potřebných dokladů pro uplatnění slev.
V případě, že zaměstnanec v jednom roce postupně pracoval u více
zaměstnavatelů, musí k žádosti o RZD přiložit Potvrzení
o zdanitelných příjmech u všech předchozích zaměstnavatelů.
V případě, že zaměstnanec nebyl určitou část roku zaměstnaný, musí
přiložit Potvrzení o evidenci uchazečů o zaměstnání od Úřadu práce
včetně sdělení, že neměl žádné další příjmy ke zdanění.
V ročním zúčtování daní je možné uplatnit daňové zvýhodnění,
daňové slevy a také od základu daně odečíst nezdanitelné částky.
Od základu daně je možné odečíst následující NEZDANITELNÉ ČÁSTKY (a současně s žádostí o RZD doložit uvedené doklady):
Poskytnutí daru
- nutné doložit: potvrzení příjemce daru včetně jeho účelu (dar na kulturní činnost, příspěvkové organizaci, škole, bezplatné darování krve, …),
- výše daru musí být alespoň ve výši 1.000 Kč nebo 2 % základu daně a současně lze maximálně uplatnit 15 % základu daně,
- za jedno darování krve je odměna 3.000 Kč v RZD; za ostatní uvedené dary lze odečíst částku uvedenou v Potvrzení příjemce daru.
Úroky z úvěru na bytové potřeby
- nutné doložit: kopie smlouvy o úvěru, potvrzení o placení úroků z banky, výpis z katastru nemovitostí popřípadě stavební povolení/ohlášení stavby, u více účastníků úvěrové smlouvy doložit čestné prohlášení druhého, že si úroky neuplatňuje v RZD,
- nutná podmínka užívání bytu/domu po celý rok (bez nutnosti trvalého pobytu) vyjma roku nabytí, kdy postačí vlastnictví k 31.12.,
- nelze uplatnit u rekreačních zařízení (například chaty),
- v případě nákupu pozemku je nutné do 4 let začít stavět, jinak se uplatněné úroky musí vrátit zpět.
Příspěvky na penzijní připojištění zaplacené zaměstnancem
- nutné doložit: kopie smlouvy o penzijním připojištění, potvrzení penzijní společnosti o zaplacených příspěvcích a výší, kterou je možné odečíst,
- je možné odečíst pouze příspěvky vyšší než je limit pro státní příspěvek (čili příspěvky vyšší než 1.000 Kč; hrazené zaměstnancem – příspěvek zaměstnavatele se nezapočítává),
- maximálně lze odečíst 24.000 Kč.
Pojistné na soukromé životní pojištění zaplacené zaměstnancem
- nutné doložit: kopie smlouvy o životní pojištění, potvrzení pojišťovny o zaplaceném pojistném ,
- podmínkou, je že nesmí být umožněna výplata pojistného v průběhu pojištění,
- maximálně lze odečíst 24.000 Kč.
Členské příspěvky odborové organizaci
- nutné doložit: potvrzení o zaplacení členského příspěvku,
- maximálně lze odečíst 3.000 Kč/1,5 % ze základu daně.
Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělání
- nutné doložit: potvrzení o úhradě poplatku za zkoušku, kterou nehradil zaměstnavatel,
- maximálně lze odečíst částku 10.000 Kč nebo i částku vyšší v případě zkoušky zdravotně postižených (13.000 Kč) a ZTP (15.000 Kč).
Dále lze v RZD uplatnit také SLEVY NA DANI. U nich je nutné sledovat nárok vždy k 1. v měsíci (kromě daňového zvýhodnění, u kterého je rozhodující den narození dítěte).
Základní sleva na poplatníka
- nutné mít podepsané Prohlášení poplatníka o uplatnění základní slevy,
- jako jediná sleva se nekrátí a je vždy za celý rok (za rok 2021 jde o slevu 27.840 Kč).
Sleva na studenta (vlastní studium)
- nutné doložit: potvrzení školy za příslušný rok/semestr/jiné stanovené období studia,
- za rok 2021 jde o slevu 4.020 Kč.
Sleva na manžela/ku nebo registrovaného partnera/ku
- nutné doložit: čestné prohlášení, že příjmy druhého partnera nepřesáhly daný limit (pro rok 2021 jde o 68.000 Kč) a oddací list,
- do příjmů se nezapočítávají sociální dávky, rodičovský příspěvek, přídavky na děti; ale naopak se do příjmů zahrnuje pobíraná nemocenská, peněžití pomoc v mateřství atd.),
- za rok 2021 lze odečíst 24.840 Kč (v případě manželky s průkazem ZTP/P 49.680 Kč).
Sleva na invaliditu
- nutné doložit: rozhodnutí o přiznání invalidního důchodu a potvrzení o výplatách (potvrzení OSSZ, výpis z účtu nebo ústřižky složenek) a případně i průkaz ZTP,
- za rok 2021 lze odečíst za invaliditu I. a II. stupně 2.520 Kč, za invaliditu III. stupně 5.040 Kč a za invaliditu ZTP/P 16.140 Kč.
Sleva za umístění dítěte (tzv. školkovné)
- nutné doložit: potvrzení předškolního zařízení o vynaložených nákladech,
- maximálně lze odečíst částky ve výši minimální mzdy v daném roce.
V případě společné domácnosti a nezaopatřených dítě, je možné také uplatnit DAŇOVÁ ZVÝHODNĚNÍ. Ovšem pouze za podmínky, kdy je hrubá mzda vyšší než polovina minimální mzdy daného roku.
- nutné doložit: rodný list, potvrzení o studiu, potvrzení druhé partnera, že neuplatňuje daňové zvýhodnění (tiskopis mu vystaví jeho zaměstnavatel, popřípadě je možné doložit čestní prohlášení) nebo rozhodnuté soudu o svěření do péče,
- částky daňového zvýhodnění za rok 2021 včetně zvýhodnění na zdravotně postižené děti jsou uvedeny v následující tabulce.
| Typ zvýhodnění | Roční sleva | Typ zvýhodnění | Roční sleva |
|---|---|---|---|
| na první dítě | 15.204 Kč | na první dítě ZTP/P | 30.408 Kč |
| na druhé dítě | 22.320 Kč | na druhé dítě ZTP/P | 44.640 Kč |
| na třetí a další dítě | 27.840 Kč | na třetí a další dítě ZTP/P | 55.680 Kč |