Kdo je nespolehlivý plátce DPH?
Nespolehlivý plátce DPH je osoba registrovaná k dani z přidané hodnoty, která závažným způsobem porušuje své povinnosti vztahující se ke správě DPH. Tento institut upravuje § 106a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. O zařazení mezi nespolehlivé plátce rozhoduje správce daně.
Co se považuje za závažné porušení povinností?
Za závažné porušení povinností může správce daně považovat například situace, kdy plátce:
- dlouhodobě neodvádí DPH,
- opakovaně nepodává daňová přiznání nebo kontrolní hlášení,
- uvádí nepravdivé či zkreslené údaje,
- nereaguje na výzvy správce daně,
- účastní se daňových podvodů nebo podvodných obchodních řetězců.
Každý případ posuzuje finanční úřad individuálně s ohledem na konkrétní okolnosti.
Jak se plátce stane nespolehlivým plátcem?
Status nespolehlivého plátce přiděluje finanční úřad na základě rozhodnutí. Mezi nejčastější důvody patří:
- dlouhodobé neplnění daňových povinností,
- významné daňové nedoplatky,
- opakované porušování povinností vůči správci daně,
- účast na daňových únicích a podvodných schématech.
Rozhodnutí o zařazení mezi nespolehlivé plátce je zveřejněno v registru plátců DPH.
Zákon zároveň stanoví, že pokud se nespolehlivá osoba stane plátcem DPH, stává se automaticky nespolehlivým plátcem. Obdobně platí, že stane-li se nespolehlivá osoba nebo nespolehlivý plátce členem skupiny podle zákona o DPH, stává se nespolehlivým plátcem také tato skupina.
Jak se proti rozhodnutí bránit?
Proti rozhodnutí správce daně o označení za nespolehlivého plátce lze
podat odvolání. Odvolání se podává do 15 dnů ode dne doručení
rozhodnutí u správce daně, který rozhodnutí vydal. Podané
odvolání má odkladný účinek (§ 106aa odst. 2 zákona
o DPH).
Odvolání by mělo obsahovat zejména:
- identifikaci daňového subjektu,
- označení napadeného rozhodnutí,
- důvody nesouhlasu s rozhodnutím,
- důkazní prostředky prokazující tvrzené skutečnosti (například doložení úhrady daňových nedoplatků).
Ručení za DPH: pozor na obchodní partnery
Největší riziko spojené s obchodováním s nespolehlivým plátcem
spočívá v možnosti vzniku ručení za nezaplacenou DPH.
Pokud příjemce zdanitelného plnění nakoupí zboží nebo služby od
nespolehlivého plátce, může podle § 109 zákona o DPH
ručit za daň, kterou dodavatel neodvede státu.
Podnikatelé by proto měli pravidelně ověřovat své obchodní partnery
v registru plátců DPH. Pokud je obchod s nespolehlivým plátcem nezbytný,
lze využít zvláštní způsob zajištění daně podle §
109a zákona o DPH, kdy je částka odpovídající DPH uhrazena
přímo správci daně.
Kde ověřit spolehlivost plátce?
Informaci o tom, zda je obchodní partner nespolehlivým plátcem nebo
nespolehlivou osobou, lze ověřit v registru plátců DPH na portálu Moje
daně.
Generální finanční ředitelství zároveň vydalo k problematice ručení
za DPH a zvláštního způsobu zajištění daně metodickou informaci
„Informace GFŘ k institutu ručení podle zákona č. 235/2004 Sb.,
o dani z přidané hodnoty“ (č. j. 3308/13/7001–21002–012287),
která podrobně vysvětluje postupy a povinnosti jednotlivých subjektů.
Kontrolu spolehlivosti plátců daně je možné provést na webu Ministerstva Financí v Portálu moje daně zde