Slevy na daních z příjmů
Od roku 2024 nastanou pro zaměstnance nejvýraznější změny hlavně v oblasti uplatnění slev na dani. Především zrušení slevy na vlastní studium, zrušení školkovného nebo výrazné omezení slevy na manžela/ku (tuto slevu bude možné nyní využít pouze u osob pečujících o dítě do 3 let). Viz následující tabulka s údaji za rok:
| Sleva/daňové zvýhodnění | Rok 2023 | Rok 2024 |
|---|---|---|
| sleva na poplatníka | 30.840 Kč | 30.840 Kč |
| sleva na vlastní studium | 4.020 Kč | 0 Kč |
| sleva na invaliditu I. a II. stupeň | 2.520 Kč | 2.520 Kč |
| sleva na invaliditu III. stupeň | 5.040 Kč | 5.040 Kč |
| sleva na držitele průkazu ZTP/P | 16.140 Kč | 16.140 Kč |
| sleva na manžela/ku | 24.840 Kč | 24.840 Kč |
| sleva na manžela/ku ZTP/P | 49.680 Kč | 49.680 Kč |
| sleva za umístění dítěte (školkovné) | max. 17.300 Kč | 0 Kč |
| sleva za zastavenou exekuci | max. 450 Kč | max. 450 Kč |
| daňové zvýhodnění na první dítě | 15.204 Kč | 15.204 Kč |
| daňové zvýhodnění na druhé dítě | 22.320 Kč | 22.320 Kč |
| daňové zvýhodnění na třetí a další dítě | 27.840 Kč | 27.840 Kč |
Slevy na daních z příjmů na zaměstnance (§ 35 ZDP) zůstanou nezměněny:
| Sleva | Rok 2023 | Rok 2024 |
|---|---|---|
| na zam-ce se zdravotním postižením | 18.000 Kč | 18.000 Kč |
| na zam-ce s těžším zdravotním postiže-ním | 60.000 Kč | 60.000 Kč |
Sociální a zdravotní pojištění
Rozhodný příjem u DPČ pro vznik povinnosti k pojistnému zůstane v roce 2024 stejný jako v roce 2023, tedy 4.000 Kč. Maximální vyměřovací základ u sociálního pojistného se zvýší na 2.110.416 Kč. Minimální vyměřovací základ pro odvod zdravotního pojištění bude znám až po schválení nové výše minimální mzdy.
| Sleva | Rok 2023 | Rok 2024 |
|---|---|---|
| rozhodný příjem pro vznik pojištění (DPČ) | 4.000 Kč | 4.000 Kč |
| maximální roční vyměřovací základ | 1.935.552 Kč | 2.110.416 Kč |
Co se týká změn v oblasti povinných odvodů, od roku 2024 je znovu zavedeno hrazení nemocenského pojištění zaměstnanci. Půjde o sazbu 0,6 % z měsíčního vyměřovacího základu (hrubá mzda) a bude se jednat o náklad plně hrazený zaměstnancem. Čili zaměstnanec odvede ze mzdy místo aktuálních 6,5 % nově 7,1 %.
| Povinný | Nemocenské pojištění | Důchodové pojištění | Státní pol. zaměstnanosti | Zdravotní pojištění |
|---|---|---|---|---|
| zaměstnavatel | 24,8 % | 9,0 % | ||
| zaměstnanec | 7,1 % | 4,5 % | ||
| OSVČ | 0 | 29,2 % | 13,5 % | |
| OBZP | 0 | 0 | 0 | 13,5 % |
Minimální mzda a související ukazatele
Jako v každém roce, bude i v roce 2024 navýšena minimální mzda. Oproti loňskému roku se ovšem plánuje zvyšování i v rámci skupin zaručených mezd (obecná minimální mzda je mzdou první zaručené skupiny mezd). V době psaní článku zatím není rozhodnuto, který návrh na zvýšení minimální mzdy bude odsouhlasen. Podle prvního návrhu se minimální mzda navýší na 18.900 Kč a podle druhé varianty se minimální mzda navýší na 19.400 Kč. Navrhované změny v minimální mzdě i v rámci skupin zaručených mezd, jsou uvedeny v tabulce níže.
| Skupina zaručené mzdy | Rok 2023 | Rok 2024 (varianta 1) | Rok 2024 (varianta 2) |
|---|---|---|---|
| 1. skupina | 17.300 Kč | 18.900 Kč | 19.400 Kč |
| 2. skupina | 17.900 Kč | 19.400 Kč | 19.900 Kč |
| 3. skupina | 19.700 Kč | 19.700 Kč | 20.200 Kč |
| 4. skupina | 21.800 Kč | 21.800 Kč | 21.800 Kč |
| 5. skupina | 24.100 Kč | 24.100 Kč | 24.100 Kč |
| 6. skupina | 26.600 Kč | 26.600 Kč | 26.600 Kč |
| 7. skupina | 29.400 Kč | 29.400 Kč | 29.400 Kč |
| 8. skupina | 36.600 Kč | 37.800 Kč | 38.800 Kč |
Průměrná mzda (PM), od které jsou stanovovány dále jiné důležité ukazatele, je pro rok 2024 ve výši 43.967 Kč. Od této částky se odvíjí například i progresivní zdanění, které určuje limit, kdy jsou příjmy nad tento limit daněny sazbou 23 % a nikoliv 15 %. V roce 2023 byl limit dán 48násobkem průměrné mzdy, od roku 2024 je limit snížen na 36násobek průměrné mzdy. Konkrétní data viz tabulka níže.
| Ukazatel | Rok 2023 | Rok 2024 |
|---|---|---|
| průměrná mzda měsíční | 40.324 Kč | 43.967 Kč |
| limit progresivního zdanění | 48násobek PM | 36násobek PM |
| limit progresivního zdanění v Kč (měsíc) | 161.296 Kč | 120.972 Kč |
Tato změna je pouze v rámci daně z příjmů. V rámci sociálního zabezpečení, maximální vyměřovací základ zůstává nadále na úrovni 48násobku průměrné mzdy.