LIMITY
Provozovatelé e-shopů v České republice musí pečlivě sledovat několik různých finančních limitů, jejichž překročení zakládá povinnost registrace k dani z přidané hodnoty (DPH).
Limit obratu 2 000 000 Kč
Tento základní limit se sleduje za kalendářní rok. Pokud roční obrat
z plnění osvobozených od DPH a z plnění podléhajících DPH překročí
částku 2 000 000 Kč, stává se podnikatel plátcem DPH od 1. ledna
následujícího roku.
Limit obratu 2 536 500 Kč
Tento limit je upraven pro přepočet k 1. lednu daného roku a navazuje na
úpravy inflace a legislativní aktualizace. Překročení této hranice
znamená, že se podnikatel stává plátcem DPH od druhého dne po
dosažení limitu. Tento limit je relevantní zejména pro podnikatele,
jejichž obrat rychle roste a kteří operují v sezónních odvětvích.
Limit obratu 10 000 EUR při zasílání zboží do EU
Pro e-shopy realizující přeshraniční dodávky zboží do jiných
členských států EU je rozhodující roční hodnota zasílaného zboží.
Překročení tohoto limitu zakládá povinnost registrace k DPH v zemi
příjemce zboží. V této situaci může být výhodné využít režim
One-Stop Shop (OSS), který umožňuje soustředěnou administraci DPH
z těchto přeshraničních plnění prostřednictvím jednoho
členského státu.
PRODEJ ZBOŽÍ DO STÁTŮ EVROPSKÉ UNIE
Jak bylo výše uvedeno, provozovatelé e-shopů, kteří dodávají zboží
zákazníkům v členských státech Evropské unie, musí sledovat roční
hranici 10 000 EUR. Tento limit se vztahuje na souhrnnou hodnotu
všech dodávek do všech členských států EU a jeho překročení
zakládá povinnost registrace k DPH v rámci cílových zemí.
Pro splnění této povinnosti stanovuje legislativa dvě možné varianty.
První variantou je registrace k DPH v každém jednotlivém státě EU, kam
podnikatel zboží dodává. Tento postup však z praktického hlediska bývá
velmi náročný na administrativu a účetnictví a proto jej v praxi volí
jen omezené množství subjektů.
Daleko častěji je využíván režim One Stop Shop (OSS), kdy se
podnikatel registruje pouze v jednom členském státě – pro
české plátce DPH tedy v České republice – a prostřednictvím
jednotného portálu přiznává a odvádí DPH za všechny své přeshraniční
prodeje v ostatních členských státech EU. Český správce daně následně
přeposílá vybrané částky jednotlivým státům. OSS režim výrazně
snižuje administrativní náklady a zjednodušuje dodržování daňových
povinností při podnikání na jednotném evropském trhu.
PRODEJ ZBOŽÍ MIMO EVROPSKOU UNII
Při dodávkách zboží mimo území Evropské unie je možné v České
republice využít osvobození od DPH s nárokem na odpočet daně na vstupu,
pokud lze prokázat, že zboží skutečně opustilo území EU. Klíčovým
důkazem je vývozní prohlášení vydané celním orgánem, které potvrzuje
fyzický vývoz zboží. Doprovodnými důkazy mohou být rovněž kupní
smlouva, doklady o platbě nebo přepravní dokumenty, které podporují
prokazatelnost transakce.
Současně je nutné zohlednit daňovou regulaci v cílové zemi mimo EU,
protože tam může prodejci vzniknout povinnost registrace k místní dani,
případně platby obdobné DPH. Doporučuje se proto předem ověřit místní
legislativu a případně konzultovat s daňovým poradcem, aby byly splněny
všechny příslušné daňové povinnosti v zemi příjemce.
DOBROVOLNÁ REGISTRACE K DANI
Kromě povinné registrace na základě překročení zákonných obratových limitů se podnikatelé mohou stát plátci DPH dobrovolně, což je výhodné zejména při obchodování s plátci DPH nebo při vyšších nákladech na pořízení zboží, kdy je možné uplatnit odpočet DPH. Dobrovolné plátcovství zvyšuje důvěryhodnost u obchodních partnerů a umožňuje efektivnější správu přeshraničních prodejů, včetně využití režimu OSS pro dodávky do EU, přičemž je třeba zohlednit i administrativní povinnosti a pravidelné podávání přiznání k DPH.
POSKYTOVÁNÍ SLUŽEB MIMO ČESKOU REPUBLIKU
Kromě základního limitu obratu při prodeji zboží existují i další
situace, kdy podnikateli vzniká povinnost registrace k DPH. Jedná se zejména
o přijímání nebo poskytování služeb v rámci Evropské unie, kdy se
subjekt stává tzv. identifikovanou osobou. V takovém
případě je podnikatel povinen podávat daňová přiznání k DPH, i když
jeho obrat v ČR nepřekročil klasický limit 2 000 000 Kč, a vést
odpovídající evidenci o přeshraničních plněních.
Tento režim je důležitý zejména pro e-shopy a poskytovatele služeb,
kteří realizují přeshraniční obchod s firmami nebo koncovými zákazníky
v EU, protože umožňuje správné uplatnění DPH v souladu s evropskou
legislativou a zabraňuje dvojímu zdanění. Identifikovaná osoba si zpravidla
nemůže uplatnit odpočet DPH na vstupu tak, jako plátce DPH, avšak
získává možnost správně přiznat DPH z poskytnutých či přijatých
služeb v jiných členských státech, čímž se snižuje daňové riziko
při přeshraničním obchodování.